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(二)改善饭店预算管理现状探讨
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文章来源：酒店资讯 > 酒店管理 > 酒店财务管理
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发布时间：2005-09-26
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二、分析国内饭店预算管理落后的原因
(一)内在因素
1.预算编制方法落后。 饭店预算编制方法主要有4 种：传统预算法、弹性预算法、零基预算法和滚动预算法。我国饭店业通常采用传统年度固定预算法，这种方法以历史数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算，简便易行，省时省力，但缺乏科学性和先进性，不能适应饭店业多变的市场环境。
2.预算编制的基础薄弱，即资料占有不充分，资料分析力度不够。(1)资料收集和占有程度不够。充分占有资料及分析资料是编制预算的基础。财务管理的各种日常性报表是容易得到的，但这远远不够。例如，编制销售收入预算，最少要占有下列因素的资料：饭店销售量的历史资料及发展趋势，国际旅游市场发展趋势和变化规律，市场占有率情况及发展趋势，影响销售价格的因素，国际国内经济形势，同行业竞争情况，同行业广告促销策略等等。国内饭店在这些方面的资料收集，未予以足够重视。(2)国内饭店资料分析的不足,主要表现在：①孤立地研究饭店经济活动，忽视对饭店生存、发展的全面考察；②分析指标设置不合理；③资料分析内容不能满足需要；④以事后分析为主，忽视事前分析、事中分析；⑤预测程度不够，不能为决策提供依据。
3.预算管理体系不健全、不完善。国内饭店预算管理还未形成一种程序化、科学化的体系。甚至有些饭店的预算仅停留在每年一次的年度计划报表水平上。预算从编制、修订、审批到执行，没有从制度上加以控制，通常是预算编制之后，就无人问津了。预算根本起不到监督饭店经营管理的作用。 (二)外在因素
1.管理观念尚未转变。国内饭店管理对财务预算管理未给予足够重视,没有将工作重心向预测、控制和分析方向转移，以数据说话未形成共识，对于改善预算会计监督职能也没有深刻理解和认识，管理体制上不能给财务部门足够的权力。预算会计监督仅仅停留在对日常财务收支的事后监督上，忽视强化堵漏防弊的内部控制建设；只停留在对微观经济活动具体预算开支的监督上，忽视对重大经济决策及整个预算活动的全方位过程监督。因而，落后的管理观念必然影响到管理体制和管理活动。
2. 预算管理人员素质低。预算编制人员的素质对预算编制质量产生直接影响。预算编制人员只埋头于账本、账册、报表等数据堆中，而没有站在饭店总体的高度，以发展的眼光来观察问题、思考问题。国内饭店在挑选财务管理人员时，一般以熟悉财务知识为主要考核标准，故在让财务管理人员直接参与管理时，其饭店业务知识贫乏尤为明显，对总经理的参谋作用也因而减弱。
3. 计算机应用不够。预算管理中大量工作是离不开计算机的。有计算机帮助工作，才能大大减轻工作量。虽然国内饭店基本上都已实现计算机操作，计算机也广泛应用于财务部门，但计算机的使用还只停留在一种数据存储阶段，主要记录一些日常的财务报表、基本工资表等等。
三、几点建议
(一)如何加强预算编制
1. 组织体系上的改革。建立行之有效的预算管理组织系统--专门的预算委员会，由总经理、执行副总经理、财务总监(总会计师)、各部门经理、总工程师组成。它执行关键性职能：(1)审查批准或调整每份提案或报告；(2)负责批准预算修订；(3)审议预算编制方针,使各部门充分了解总经理室制定的经营方针和政策,从饭店整体出发来协调和审查各部门编制预算；(4)解决各个方面因编制预算所出现的矛盾；(5)经常检查预算执行情况,促使各有关方面协调一致地完成预算规定的目标和任务；(6)进行业绩评价。
此外，在总会计师所管财务部门，再设一预算组，根据总经理指示的编制方针，草拟编制预算的具体计划，对饭店各个部门、各个班组的预算编制工作进行业务技术上的指导和帮助。
2.确立科学的方法，按预定的程序来编制预算,从而使预算具有科学性、先进性，适用性。(1)确定预测目标。主要包括预测利润指标、预测销售量指标、预测成本指标、预测资金需求指标。(2)进行市场调查，收集有关资料,并进行分类及评价。(3)以部门为基础编制部门预算草案。(4)以全店为基础在汇总部门预算草案基础上,进行全店综合平衡，做全店预算。(5)经过预算会议讨论确定，落实预算方案,下达给部门。各部门的单项预算，一经饭店修改审定确认，必须将这项经修改的预算及时通知最初制订该项预算的负责人，同时就修改原因及必要性作出充分解释，以说服部门经理愉快地接受新的预算。这种在预算管理中充分尊重基层积极性和意见的程序是不可简化的,它将决定预算是否具有扎实的群众基础。(6)将部门预算指标分解，发挥财务控制职能。(7)提供预算执行情况的期中报告和特殊报告。
3.改善预算编制方法。(1)改原有年度固定预算为月份滚动预算。为克服传统定期预算的缺陷，可采用月份滚动预算。具体操作可根据需要分两种方法进行：按月或按季度滚动预算。按月滚动预算是指凡预算执行一个月后，即根据前一个月的经营成果分析比较产生差异的原因，结合执行中发生的新情况及时地调整以后的预算，对剩余的11个月的预算加以修订，并自动后续一个月，重新编制一年的预算。这样连续滚动，用连续不断的预算形式规划未来的经营活动。按季滚动预算，其方法与按月滚动预算类似。(2)在决策制定时,推行零基预算制度，使饭店实现科学管理，摆脱灵感决策，有效地限制总经理权限。零基预算法，即撇开上一年度的开支水平，一切以零为起点来编制预算。它要求每一位管理者(决策人)将全年预算分成若干个较小的项目，称为“决策案”，对每一决策案应开列其希望做什么，应该怎么做，是否还有其它的替代，将耗用多少成本，对机构有什么利益，以及如果不这样则将产生怎样的后果等等。每一个决策案，均应结合长期目标作一评估，最后依其可行性选择行动方案。传统预算方式的弊端在于决策者只知道编制汇总、预算和削减开支的情况，但是他们无法真正了解在做什么，为什么要做，是否还有其它更好的方法以及需要做出怎样及哪方面的努力。推行零基预算法并不是局限于压缩经费开支，而是使饭店选择经费分配最佳决策案，给饭店带来最大效益。
(二)加强预算管理在经营管理中的控制、调节作用
1. 加强事前监督：参与编制预算和经营决策本身就是有效地实施预算会计事前监督的主要途径，它将直接影响决策者筛选优化预算方案和有关决策方案。因为各级预算是整个预算管理工作的起点，决策的正误是关系到整个预算活动能否正常运行的第一环节，它可以将某些违法违纪现象消灭于萌芽状态，把某些可能的失误消除在事前，以强化优化预算调控能力，优化预算资金配置。
2.加强事中控制：强化预算在执行过程中的事中监督,控制经济活动按照预算或计划正常运转。要由对日常财务预算收支的被动监督向绩效监督延伸。扩展预算会计监督的范围和内容，特别是加强对重大专项预算项目、大额投资等经济活动实施全面监督。
3.强化事后监督：实施绩效监督，考核分析预算和财务计划的执行情况,对经济的有效性加强事后监督。绩效监督包括业务绩效监督和经济效益监督。通过对预算单位财务收支及其有关经济活动的经济性、效率性的考核及差异分析，揭示影响绩效高低的具体因素，并修订未来计划，把重点放在监督预算执行情况及其效果、预算完成情况、财产物质和人力资源有效性利用上，促使提高预算资金和有关资源投入的使用效果，把促进改善管理，增加效益，提高效率作为改善预算会计监督职能的主要内容来抓。
当然，改善我国预算管理现状不止上述方法，但如能从上述方面提高认识，加以改善，则我国饭店的管理水平和竞争能力定会再上一个台阶。
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